摘要：科研院所是我國行政事業單位的重要組成部分，其所擁有的資產屬於國有資產的範疇。文章以行政事業單位資產管理的“兩個辦法”為指導，嘗試為科研院所構建了一個“三級資產管理體制”，從而實現對科研院所的資產管理手段與管理模式進行創新。以期能為我國科研院所提高資產使用效率、保障資產安全完整、節約公共資源做出貢獻。
關鍵詞：科研院所;資產管理;模式構建
一、引言
所謂管理體制，是指國家機關、科研院所等行政事業單位、企業的機構設定與管理許可權劃分的制度，囊括了組織內部的機構設定、隸屬關係、決策方式、管理許可權分配、資產管理、績效監督、監督機制等制度。其中，國有資產管理體制是對國有資產管理許可權在中央與地方之間，以及在各級地方政府之間進行劃分的制度。科研院所是我國行政事業單位的重要組成部分，其所擁有的資產屬於國有資產的範疇。理順科研院所資產管理體制，建立科學合理的資產管理模式，是提高科研單位資產使用效率、保障資產安全完整、節約公共資源的根本保證。
二、科研院所“三級資產管理體制”的結構
以財政部發布的《事業單位國有資產管理暫行辦法》為指導，筆者為我國科研院所設計了一個“三級資產管理體制”，即由一級資產管理部門、二級資產管理部門以及將部門落實到個人使用或管理的三級資產管理部門共同構成的一個完整的科研單位資產管理體系，該體系同時囊括了資產管理是巨集觀方面與微觀方面。其中，財政部及各級地方的財政廳、財政局等國家的各級財政部門為一級資產管理部門，它們為資產巨集觀管理部門；資產所在的各科研院所為二級資產管理部門；各科研院所內部負責資產管理或者資產使用的部門或個人為三級資產管理部門，為資產微觀管理部門。
（一）一級資產管理部門
財政部及各級地方的財政廳、財政局等財政部門作為政府負責資產管理的職能部門，對包括科研院所在內的各行政事業單位所擁有的國有資產進行巨集觀管理，是科研單位資產管理的一級部門。根據“一級政府、一級財政、一級預算”的體制，按照資產管理與預算管理相結合的原則，當前我國政府的財政可分為“兩層五級”，即中央與地方兩個層面，地方又劃分為省、市、縣、鄉四個級次，連同中央共五級。在管理層級上，由上一級財政部門來對本級財政部門進行監管與指導，其對資產管理的主要職責集中在政策法規的頒佈與實施等巨集觀層面。
（二）二級資產管理部門
各科研院所為二級資產管理部門。作為資產管理的主體，各科研院所對其擁有的國有資產實施具體的管理與監督，如中國水產科學研究院黃海水產研究所應對其所擁有的CTD（溫鹽深儀）、ADCP（聲學多普勒流速剖面儀）等儀器裝置的採購、使用一級處置等各個環節進行管理與監督，在保障資產安全完整的同時，提高資產的'使用效率。
（三）三級資產管理部門
各科研院所內部負責資產管理或者資產使用的部門或個人為三級資產管理部門，為資產微觀管理部門。科研院所為了實現培育高素質人才、推動科技進步、加快技術創新等目的，必須對單位內部進行合理的機構設定與人員安排，一般是通過設立不同的職能部門來實現，由不同的職能部門來具體負責科研院所的各種事務。科研院所為保障各職能部門的正常運作，將會為其配備其所需辦公用品、精密儀器、機器裝置等各項不同類別的資產。各職能部門應對資產合理使用，並對資產的使用狀況實施管理與監督。每個職能部門在對資產實施具體管理時，均應根據各項資產的特點，將資產管理責任到人，使用與保管均責任到人。同時，由於各職能部門可能由於科研任務的繁重或其他原因疏於對資產的管理，因此各科研院所還應設立一個專門的資產管理部門，由其專門負責對本單位各部門的資產管理活動的監管與指導，從而為資產的安全完整與使用效益的最大化提供保證。
（四）受託管理部門
除了設立“三級”資產管理體制之外，還有必要實行委託管理制，即各級財政部門在明確自身職責的基礎上，可以根據其所負責監管的科研院所資產的具體特點和實際工作需要，秉承成本效益原則、就近原則、效率原則將一部分資產管理具體工作委託給其他部門，由其他部門具體負責對科研院所資產的監督與管路。《事業單位國有資產管理暫行辦法》也對委託管理製做出了相關規定。需要指出的是，為充分調動各級財政部門、各資產受託管理部門及各科研院所資產管理的積極性，必須對三者在資產管理方面各自的權利與義務進行明確的規定，這也是委託管理製得以順利實施的一個必要前提。
三、科研院所“三級資產管理體制”的建設
（一）一級資產管理部門的資產管理制度建設
作為科研院所資產管理的巨集觀管理部門，財政部及各級地方的財政廳、財政局等財政部門等一級資產管理部門，在整個科研院所“三級資產管理體系”中是最高階次的管理部門。因此，必須做好國家資產管理制度建設。包括對科研院所資產管理制度在內的我國有關財政法規制度由財政部負責制定與頒佈。財政部作為財政法規制度的主管部門，在制定相關管理制度時應強化巨集觀層面的把握，即能夠根據國家整體政治、經濟形勢的變化，結合科研院所的特點，為科研院所制定、頒佈包括資產取得、資產配置、資產保管、資產管理、資產核查、資產評估、資產處置等在內的一系列較為全面的資產管理的制度；同時，為增強資產管理制度的可操作性，財政部應及時出臺實施辦法，對具體操作程式、注意事項以及實施主體進行明確的規定。當前，《事業單位國有資產管理暫行辦法》已經為包括科研院所在內的我國行政事業單位資產管理搭建了框架，在此基礎上，財政部應以科研院所國有資產的取得、配置、使用、保管、管理等日常資產管理事項與國有資產核查、資產評估、出具統計報告、資產報廢處置程式等特殊資產管理事項為研究物件，細化各個環節的管理，並及時制定出一系列配套管理制度。需要指出的是，科研單位資產管理是一個十分繁雜的工程，以儀器裝置的取得為例，就包括單位採購取得、政府劃撥、個人無償捐贈、與企業共同使用、租賃其他單位等形式，每種不同的形式會計處理方法均有所不同。因此，財政部在為科研院所制定相關管理措施時，可以會同教育部、農業部、科技部、中科院等部門，結合科研院所自身資產的特定，制定出一套切實可行的資產管理措施，從而將科研單位資產管理工作落到實處，全面規範科研院所的國有資產管理工作。
（二）二級資產管理部門的管理制度建設
各科研院所作為二級資產管理部門，在資產管理過程中，其主要的任務是根據財政部及各級地方的財政廳、財政局等財政部門等一級資產管理部門制定頒佈的財政法規制度，結合本單位所使用資產的具體情況制定相應的資產管理規章制度。與財政部門定頒佈的財政法規制度所不同的是，作為二級資產管理部門的各科研院制定的資產管理規章制度的最大特點是應明確、具體、便於實施，及應特別強調效率原則、可操作性原則與成本效益原則。由高校校長、研究所所長等科研院所的第一負責人對本單位資產管理負責，這樣能夠強化科研院所對資產管理的重視，從而提高科研院所資產管理與監督的執行力。為在保障本單位資產的安全完整的基礎上最大限度地提高資產的使用效率與運營成果，各科研院所應根據自身的特點設定專門的資產管理部門，來負責執行本單位資產的管理與監督等各項具體工作事項。資產管理部門應獨立於本單位的財務部門與內部審計部門，並與財務部門、內部審計部門相互配合、相互監督。各科研院所在設立專門的資產管理部門基礎上，應根據本單位的整體資產規模、各項資產特點、業務實施狀況等具體實際，為本單位的資產管理部門配備專門的資產管理人員。資產管理人員不僅應具備管理、財會、金融以等相關領域知識，還應熟悉行政事業單位資產管理特點，並具有較高的思想道德素質。在前述工作的基礎上，科研院所的資產管理部門應會同財會部門、內部審計部門等相關部門，並徵求單位內部每一資產使用部門意見，為本單位制定出一套具有較強針對性與可行性的資產管理制度。
（三）三級資產管理部門的管理制度建設
作為科研院所資產管理的微觀管理部門，科研院所內部資產管理與使用部門與個人等三級資產管理部門在整個科研院所“三級資產管理體系”中是最基礎級次的管理部門。因此必須具體落實到部門或個人。第三層級資產管理需要根據第二層級制定的資產管理制度，制定具體的資產管理實施辦法。其實施辦法的最大特點是最為具體、最為細化。一般而言，應由科研院所內部各部門的第一負責人來負責本部門的資產管理工作，即實施第一負責人個人責任制，根據本單位資產的特點與使用情況，明確資產使用人員與管理人員各自的責任，落實職責分工，真正做到責任到人。科研院所內部各部門的第一負責人負責本部門資產管理的全面工作，並對科研院所第一負責人負責。如高等學校二級學院的院長對校長負責。在實踐過程中，考慮到科研院所內部各部門的第一負責人需要處理的事務較多，因此各部門的第一負責人可以授權委託本部門的某一副職人員，來具體負責資產管理工作，即實施委託代理制。一般而言，除國家統一的資產清查、與其他科研院所合併等特殊情況外，一般均可採用委託代理制。在具體操作中，科研院所內部各部門的第一負責人應與其所委託的某一副職人員簽訂書面的授權委託書，明確各自的權利與義務及委託的範圍。受託的副職人員對第一負責人負責，應及時將本部門資產管理的工作進展情況及時向本部門的第一負責人彙報。受託的副職人員的主要工作是根據本科研院所制定的資產管理規章制度，明確本部門的資產管理的具體辦法與操作程式，加強對本部門所使用資產的管理與監督管理工作的監管。專門負責資產管理的副職人員在制定本部門的資產管理具體辦法與操作程式時，應確保資產的取得、配置、保管、管理、核查、評估以及處置等資產管理程式均與資產管理第二層級，即本科研院所制定的資產管理規章制度要求保持一致。為保障科研院所資產的安全完整，每一個部門均應樹立“誰使用誰負責”意識，並建立“資產問責制”，根據各項資產的特點實施定期與不定期盤點，盤點結果作為確定資產存量的依據，並結合本期資產的使用消耗與折舊狀況，追究相關人員的責任，真正實現“責任到人”。
（四）委託管理制制度建設
如果財政部門根據其所負責監管的科研院所資產的具體特點和實際工作需要情況確實需要實行委託管理資產，則必須指定清晰的職權分配製度，對各級財政部門、各資產受託管理部門及各科研院所對於資產管理的具體職責分工加以明確。制度在先，共同執行，以充分調動三方資產管理的積極性。
四、結語
制度建設在提高我國科研院所資產管理水平上發揮著基礎作用。今後，我國各科研院所作為“三級資產管理”體系的第二級次，應在嚴格遵循第一級次財政部門所制定的財會法規制度的前提下，結合本單位的整體資產規模、各項資產特點，以及作為第三級次的本組織內部各個部門資產管理的具體狀況，建立一套適用於自身的資產管理規章制度，嚴格資產購置、使用、調撥、報廢等審批許可權和手續，杜絕在資產管理中的主觀隨意性。同時還應建立一套資產管理部門、資產使用部門、財會部門以及內部審計部門既相互協調配合又相互監督制約的內部管理機制，強化科研院所內部各部門間的協調與合作，在確保資產安全完整的基礎上，最大限度地提高資產的使用效率。
作者:趙竹明 姜青青 單位:中國水產科學研究院黃海水產研究所 青島農業大學海都學院
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